#聚焦兩會(huì)# 李彥平代表建議：將制造業(yè)人工成本納入增值稅抵扣項(xiàng)

點(diǎn)擊數(shù)：15082019-03-14 00:00:00

關(guān)于將制造業(yè)人工成本納入增值稅抵扣項(xiàng)的建議

一、我國增值稅的現(xiàn)狀及存在的問題

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為交稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)、服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

計(jì)算方法：增值稅=產(chǎn)出×稅率—投入×稅率=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)（抵扣）稅額。進(jìn)項(xiàng)抵扣實(shí)行：發(fā)票抵扣、上征下抵。

我國從上世紀(jì)90年代開始實(shí)施增值稅，經(jīng)過這么多年的不斷改革，已建立起了較為完善的抵扣鏈。除了人工成本外，企業(yè)其他投入成本基本上都已納入了增值稅征收和抵扣范圍，但人工部分一直未納入抵扣項(xiàng)，而是在增值稅的計(jì)征基數(shù)中。

現(xiàn)在的增值稅計(jì)算方式的結(jié)果是：增值稅=（人工成本+利潤）×13%增值稅率。

這樣存在以下問題：

1、增值稅的稅種設(shè)計(jì)初衷應(yīng)為增值部分征收的稅種，人工成本是投入、是成本，不是加價(jià)增值和利潤，不應(yīng)是增值稅的征稅對象。

2、違背了“稅不重征”的原則。人工工資是個(gè)人所得稅的征稅對象，利潤是企業(yè)所得稅的征稅對象，對工資和利潤既征收增值稅，又征收所得稅，是重復(fù)征稅。

3、增加了稅負(fù)

增值稅本來只對增值部分征稅，而加上人工部分后直接導(dǎo)致稅收增高，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，特別是勞動(dòng)密集型和裝備制造生產(chǎn)型企業(yè)，人工成本占比重大。

4、變相鼓勵(lì)賣資源、粗加工、不加工，限制精加工、深加工，特別是限制高級匠人的精密制作。人工加工成分越多，越精細(xì)，人工成本就越高，交增值稅就越多。

5、不鼓勵(lì)企業(yè)為社會(huì)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。企業(yè)用機(jī)器人可抵扣，而用人越多，交稅越多。勢必會(huì)造成越來越多的失業(yè)者擁向社會(huì)，成為社會(huì)的不安定因素。

6、裝備制造業(yè)人工成本是必要?jiǎng)趧?dòng)，是價(jià)格的組成部分，是以銷售價(jià)格形式回收的一種成本，不是投資人投資加價(jià)所得。裝備制造業(yè)投入的是原材料，產(chǎn)出的是成品，產(chǎn)品根本屬性發(fā)生了變化，簡單說：面包生產(chǎn)商投入的是小麥產(chǎn)出的是面包，不是小麥的增值，而是“小麥+人工+磨粉+蒸烤設(shè)備+水+電”以后的增值。應(yīng)該把原料、水、電、設(shè)備、人工一起抵扣后計(jì)算增值稅。制造業(yè)與流通業(yè)有根本區(qū)別，人工支出是成本和費(fèi)用之別，收小麥、賣小麥只需抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。

二、鑒于以上問題，建議：

將制造業(yè)人工成本納入增值稅抵扣項(xiàng)。路徑如下：

1、可分步實(shí)施，先將制造業(yè)一線工人的“五險(xiǎn)一金”納入抵扣項(xiàng)，（管理人員可除外）。目前企業(yè)“五險(xiǎn)一金”已經(jīng)納入稅務(wù)征管范圍，容易取證，容易操作，可以實(shí)現(xiàn)。

2、降低增值稅稅率，提高或強(qiáng)化所得稅稅率。降低增值稅稅率，先促成企業(yè)盈利，盈利后繳納所得稅，符合國際大多數(shù)國家稅收形式。對由于人工成本高造成的增值稅高、利潤低，具有有效的調(diào)節(jié)作用。

3、為鼓勵(lì)企業(yè)為社會(huì)多提供就業(yè)機(jī)會(huì)，每用一個(gè)人給予企業(yè)一定的稅收抵扣或返還。

 李彥平參加第十三屆全國人大二次會(huì)議